DIAN aclara la aplicación de incentivos tributarios para proyectos de energías renovables en Colombia
La transición energética en Colombia continúa consolidándose no solo desde el punto de vista tecnológico, sino también desde el marco normativo que impulsa el desarrollo de proyectos sostenibles. Recientemente, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) emitió un concepto oficial que aclara aspectos clave sobre la aplicación de los incentivos tributarios para proyectos de Fuentes No Convencionales de Energía Renovable (FNCER) y movilidad eléctrica.
Este pronunciamiento surge a partir de consultas realizadas por la Asociación Colombiana de Energía Solar (ACOSOL), en representación de inquietudes presentadas por empresas afiliadas del sector solar.
La aclaración es especialmente relevante para desarrolladores de proyectos solares, inversionistas, empresas EPC y usuarios finales, ya que brinda mayor seguridad jurídica sobre la correcta aplicación de los beneficios establecidos en la Ley 1715 de 2014 y la Ley 2099 de 2021, normas fundamentales para impulsar la transición energética en el país.
La certificación de la UPME: requisito clave para acceder a los incentivos
Uno de los puntos centrales que destaca el concepto de la DIAN es que la certificación emitida por la Unidad de Planeación Minero Energética (UPME) constituye el requisito fundamental para acceder a beneficios tributarios como la exclusión de IVA en bienes y servicios destinados a proyectos FNCER.
Esto significa que los proyectos deben contar con la certificación correspondiente para que los equipos, componentes y servicios relacionados puedan aplicar al tratamiento tributario especial.
Recuperación del IVA pagado antes de la certificación
El concepto también aclara un punto muy relevante para muchos proyectos: si el IVA fue pagado antes de obtener la certificación de la UPME, es posible solicitar su devolución ante la DIAN, siempre que se cumplan los requisitos formales establecidos por la entidad.
Además, se establece que:
- La solicitud de devolución puede presentarse hasta cinco (5) años después de la fecha de la factura o importación.
- La devolución solo aplica para bienes y servicios que posteriormente queden incluidos dentro del certificado de la UPME.
Este punto resulta especialmente importante para proyectos que comienzan procesos de compra o contratación antes de finalizar el trámite de certificación.
Coherencia entre certificación y facturación
La DIAN también enfatiza que solo los bienes y servicios incluidos en el certificado de la UPME pueden aplicar a los beneficios tributarios.
Por esta razón, es fundamental que exista coherencia entre los elementos certificados y la facturación del proyecto, evitando inconsistencias que puedan generar dificultades al momento de aplicar los incentivos o solicitar devoluciones.
Facturación en contratos EPC
En el caso de proyectos desarrollados bajo contratos EPC o contratos integrales, el concepto aclara que los bienes y servicios deben facturarse de forma separada.
Esto permite aplicar correctamente el tratamiento tributario correspondiente a cada componente del proyecto, especialmente cuando algunos elementos aplican para exclusión de IVA y otros no.
Personas naturales también pueden acceder a los incentivos
Otro aspecto relevante es que las personas naturales también pueden beneficiarse de estos incentivos, incluso en proyectos relacionados con movilidad eléctrica o híbrida.
Esto amplía el alcance de los beneficios, permitiendo que usuarios particulares, pequeñas empresas o inversionistas individuales participen activamente en la transición energética del país.
Aplicación de beneficios en proyectos con varios inversionistas
En proyectos donde participan varios inversionistas, la DIAN aclaró que cada uno puede aplicar los beneficios tributarios de forma proporcional a su inversión directa.
Esta claridad facilita la estructuración financiera de proyectos solares, donde es común encontrar esquemas de inversión compartida o modelos de financiación colectiva.
Equipos adquiridos mediante leasing financiero
El concepto también confirma que los incentivos tributarios pueden aplicarse a equipos adquiridos mediante leasing financiero, siempre que estos formen parte de un proyecto certificado por la UPME y cumplan con las condiciones establecidas en la normativa.
Este punto abre nuevas posibilidades para la estructuración financiera de proyectos de energía renovable, permitiendo que más empresas puedan acceder a tecnologías limpias sin necesidad de realizar grandes inversiones iniciales.
Más claridad para impulsar la transición energética
Este concepto emitido por la DIAN aporta mayor claridad jurídica y operativa para el sector energético, particularmente en temas relacionados con:
- Facturación de proyectos solares
- Recuperación del IVA
- Estructuración financiera de proyectos
- Aplicación correcta de los incentivos tributarios
La correcta interpretación de estos beneficios es clave para facilitar la inversión en energías renovables y acelerar la transición energética en Colombia.
Desde el sector solar, organizaciones como la Asociación Colombiana de Energía Solar continúan trabajando para promover la correcta aplicación del marco normativo y fortalecer la seguridad jurídica de los proyectos que impulsan un sistema energético más sostenible para el país.
